Was ist die Vorabpauschale?

Auf Gewinne deiner thesaurierenden und teilausschüttenden ETFs und Fonds musst du Steuern zahlen, auch wenn die Papiere weiterhin in deinem Depot verbleiben. Grundlage für die Besteuerung ist die Vorabpauschale.

Grundlage

Als Grundlage für die Besteuerung wird die Vorabpauschale ermittelt (§ 18 InvStG). Diese wird seit 2019 auf Erträge aus Investmentfonds und ETFs erhoben, soweit diese aus steuerlicher Sicht im Vorjahr keine oder keine ausreichend hohen Ausschüttungen an ihre Anleger ausgezahlt haben. Die Vorabpauschale ist wie ein laufender Investmentertrag zu versteuern und gilt am ersten Werktag des folgenden Kalenderjahres als zugeflossen.

Bei einem späteren Verkauf der Fondsanteile reduziert der Abschlag das steuerliche Veräußerungsergebnis. Damit ist die auf die Vorabpauschale abzuführende Abgeltungsteuer keine zusätzliche, sondern eine vorgezogene Steuer, die beim Verkauf berücksichtigt wird.

Der bei der Ermittlung genutzte „Basiszins zur Berechnung der Vorabpauschale“ wird durch die Bundesbank festgelegt. Er errechnet sich aus den Renditen deutscher Staatsanleihen. In den letzten Jahren lag der Basiszins bei Null, sodass keine Vorabpauschale fällig wurde. Für 2023 liegt er bei 2,55 %.

Berechnung der Vorabpauschale

1. Basisertrag und Wertzuwachs berechnen

• Der Basisertrag berechnet sich aus dem Rücknahmepreis der Fondsanteile zu Beginn des Vorjahres multipliziert mit 70 % des festgelegten Basiszinses.
• Der Wertzuwachs berechnet sich aus dem Rücknahmepreis der Fondsanteile zu Beginn des laufenden Jahres minus dem Rücknahmepreis der Fondsanteile zu Beginn des Vorjahres.

2. Maßgeblichen Wert ermitteln

• Liegt die tatsächliche Wertsteigerung deiner ETFs und Fonds am Jahresende inkl. der Dividende unter dem Basisertrag, wird als Vorabpauschale nur der niedrigere Ertrag verwendet. Ohne einen Wertzuwachs entfällt die Besteuerung einer Vorabpauschale. Maßgeblich ist der jeweils geringere Wert.

Also:

• wenn Basisertrag < Wertzuwachs: Basisertrag dient als zu versteuernde Vorabpauschale
• wenn Basisertrag > Wertzuwachs: Wertzuwachs dient als zu versteuernde Vorabpauschale

3. Ausschüttungen und Teilfreistellungen prüfen

Von dem zuvor als maßgeblich ermittelten Wert (Basisertrag oder Wertzuwachs) werden abgezogen:

• eventuelle Ausschüttungen im Steuerjahr. Sind diese höher als der maßgebliche Wert, wird keine Vorabpauschale angesetzt. 
• die bei Aktien-, Misch- und Immobilienfonds anwendbaren Teilfreistellungen

4. Steuern auf die Vorabpauschale berechnen

• Die Vorabpauschale wird mit einem Freistellungsauftrag oder einem bei uns bestehenden Verlusttopf „sonstige Verluste“ verrechnet.
• Auf die verbleibende Vorabpauschale werden 25 Prozent Abgeltungsteuer zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer fällig.
• Diese ziehen wir im Januar eines Jahres automatisch von deinem Verrechnungskonto ein. Achte daher auf ausreichend Deckung.
• Die Buchung erfolgt mit dem Verwendungszweck "Depot 12345, Wertpapierertrag DATUM WKN".

Beispielrechnung

• für einen thesaurierenden Aktienfonds
• kein Verlusttopf

Da in diesem Beispiel der Wertzuwachs höher ist, als der Basisbetrag, wird der Basisbetrag als Vorabpauschale herangezogen.

Bei einem thesaurierenden Fonds müssen keine Ausschüttungen berücksichtigt werden.

Es werden somit 89,25 Euro auf einen vorhandenen Freistellungsauftrag angerechnet bzw. wird auf den Betrag Kapitalertragsteuer zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer berechnet und dem Abrechnungskonto belastet.